De Belastingdienst heeft de eerste editie van de Nieuwsbrief Loonheffingen 2027 gepubliceerd. Anders dan gebruikelijk bevat deze eerste uitgave nog geen breed overzicht van alle wijzigingen voor het nieuwe jaar, maar deze editie gaat voor nu nog over één onderwerp: de manier waarop werkgevers vanaf 1 januari 2027 loon en bepaalde socialezekerheidsuitkeringen moeten verwerken. Voor sommige werknemers kan de wijziging een forse daling van het nettoloon betekenen.
De verandering speelt wanneer een werknemer naast regulier loon ook een socialezekerheidsuitkering ontvangt die door de werkgever wordt uitbetaald. Vanaf 2027 mag over het uitkeringsdeel geen arbeidskorting meer worden toegepast. De regeling is op 22 juli 2026 gepubliceerd in de Staatscourant en treedt op 1 januari 2027 in werking.
Wat verandert er precies?
Werkgevers kunnen bepaalde uitkeringen van UWV ontvangen en vervolgens samen met het reguliere loon aan de werknemer uitbetalen. Dit wordt een werkgeversbetaling genoemd. Ook een werkgever die eigenrisicodrager is, kan zelf een uitkering aan een werknemer betalen.
Bij zo’n gecombineerde betaling geldt tot en met 2026 de zogenoemde samenvoegbepaling. Ontvangt een werknemer naast de uitkering nog loon uit tegenwoordige dienstbetrekking, bijvoorbeeld voor gewerkte uren of als aanvulling op de uitkering, dan worden beide bedragen voor de loonheffingen samengevoegd. Op het totaal past de werkgever momenteel de witte loonbelastingtabel toe. Daardoor wordt ook over het uitkeringsdeel arbeidskorting berekend.
Dat verandert per 1 januari 2027. Het loon en de uitkering worden nog steeds bij elkaar opgeteld om rekening te houden met de progressie in de inkomstenbelasting, maar de arbeidskorting mag alleen nog worden berekend over het loon uit tegenwoordige dienstbetrekking. De socialezekerheidsuitkering blijft voor dit doel loon uit vroegere dienstbetrekking.
Om welke uitkeringen gaat het?
De wijziging kan onder meer spelen bij een WAO-, WAZ-, Wajong-, IVA- of WGA-uitkering. Ook bepaalde Ziektewetuitkeringen, een toeslag op grond van de Toeslagenwet en enkele andere socialezekerheidsuitkeringen vallen onder de regeling.
Voor een Ziektewetuitkering geldt een belangrijke uitzondering. Komt die uitkering voort uit het huidige dienstverband bij de werkgever, dan kan sprake zijn van loon wegens tijdelijke arbeidsongeschiktheid en blijft de arbeidskorting onder voorwaarden wel van toepassing.
Waarom wordt de regeling aangepast?
Aanleiding voor de wijziging is een arrest van de Hoge Raad van 15 november 2024. De rechter boog zich over het verschil tussen werknemers die een WGA-uitkering rechtstreeks van UWV ontvangen en werknemers die dezelfde uitkering via hun werkgever betaald krijgen.
Bij een rechtstreekse betaling door UWV geldt de groene loonbelastingtabel en wordt over de WGA-uitkering geen arbeidskorting toegepast. Werd dezelfde uitkering via de werkgever betaald en met regulier loon samengevoegd, dan kon de werknemer juist wel arbeidskorting over de uitkering krijgen.
Volgens de Hoge Raad werden daarmee gelijke gevallen zonder voldoende rechtvaardiging verschillend behandeld. Dat was in strijd met het discriminatieverbod. De rechter liet het vervolgens aan de wetgever om een oplossing te kiezen.
Het kabinet had in principe twee mogelijkheden: de arbeidskorting ook toekennen bij rechtstreeks door UWV betaalde uitkeringen, óf de korting juist schrappen wanneer de uitkering via de werkgever loopt. Er is voor die laatste mogelijkheid gekozen. Volgens het kabinet sluit dit beter aan bij het uitgangspunt dat de arbeidskorting bedoeld is voor inkomen uit tegenwoordige arbeid.
Nettoloon kan flink lager worden
Voor de meeste werknemers die onder deze regeling vallen, heeft de aanpassing een negatief financieel effect. De Belastingdienst geeft daarvan in de nieuwsbrief een concreet voorbeeld. Een werknemer ontvangt maandelijks € 2.000 WGA-uitkering via de werkgever en daarnaast € 1.000 loon en aanvulling. Op basis van de loonbelastingtabellen van 2026 bedraagt de inhouding in de huidige situatie € 386,83.
Volgens de nieuwe berekeningswijze zou de inhouding € 761,33 bedragen. Dat betekent in dit rekenvoorbeeld een netto verschil van € 374,50 per maand. De Belastingdienst benadrukt dat hiervoor nog met de tarieven van 2026 is gerekend, omdat de definitieve loonbelastingtabellen voor 2027 nog niet bekend zijn.
De gevolgen zijn bovendien niet voor iedere werknemer hetzelfde. Afhankelijk van de verhouding tussen loon en uitkering kan het verschil kleiner zijn.
Informeer betrokken werknemers op tijd
Misschien nog belangrijker is de communicatie naar werknemers. Voor sommige medewerkers kan het nettobedrag vanaf januari lager uitvallen, terwijl hun bruto-inkomen niet verandert.
De overheid roept werkgevers daarom expliciet op om betrokken werknemers vooraf over de verandering te informeren. Ook UWV en de Belastingdienst gaan hierover communiceren.
Heb je hier nog specifieke vragen over? Wij staan voor je klaar en helpen je graag. Neem contact op met één van onze adviseurs voor meer informatie 0546760990.
